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Les frais réels des personnels navigants, expliqués simplement

Tout ce qu’il faut comprendre pour déclarer tes frais réels de PNC ou de PNT. L’application applique chacune de ces règles pour toi.

1. Frais réels ou abattement de 10 % ?

Par défaut, l’administration retire 10 % de ton salaire pour tenir compte de tes frais professionnels (au minimum 509,00 €, au maximum 14 555,00 €). Tu peux choisir à la place de déduire tes frais réels.

Attention au piège : en frais réels, les nuitées et indemnités payées par ta compagnie s’ajoutent à tes revenus. Il faut donc comparer les revenus imposables des deux options, pas seulement le montant des frais. C’est ce que fait l’application, et elle te dit quoi cocher.

2. Les cases 1AJ et 1AK

• 1AJ (revenus) : cumul net imposable + indemnités et remboursements versés par la compagnie + coût des nuitées prises en charge.
• 1AK (frais réels) : indemnités de découcher + trajets domicile-base + autres frais professionnels + cotisation syndicale.
• Les deux lignes sont indépendantes : on n’enlève jamais la nuitée de l’indemnité, ni l’inverse.
• Pour le second déclarant d’un couple : cases 1BJ et 1BK.

3. Indemnités de découcher

La méthode vient du courrier de la Direction de la législation fiscale, repris par les syndicats de PN. On compte les jours d’engagement de la rotation (les « ON »), mises en place comprises.

Moyen-courrier (zones Euro et moyen-courrier) : chaque soir hors base à son taux, et le dernier soir compte une fois et demie. Autrement dit : nombre de jours − 0,5 indemnité.

Exemple officiel : nuit en Suisse puis nuit en Norvège (barème 2025) = 245,05 + 228,35 + 0,5 × 228,35 = 587,58 €

Long-courrier (zone Monde) : une indemnité pleine par jour d’engagement, sans demi-journée retirée, chaque jour au taux du pays de la nuit, le jour du retour au taux de la dernière nuit. Exemple : 3 jours au Sénégal = 3 indemnités pleines. Source : lettre du directeur de la législation fiscale du 15 février 1999, opposable à l’administration (cour administrative d’appel de Douai, 14 avril 2022).

Vol journée (aller-retour sans découcher) : une demi-indemnité de la zone Euro, soit 87,00 €, quelle que soit la destination.

4. Zones et taux officiels

Les taux sont ceux des frais de mission à l’étranger publiés par la DGFiP. Toute la zone Euro, DOM compris, est à 174 € la nuit. Les autres pays ont leur propre taux, parfois fixé en monnaie locale (la Suisse en francs suisses, la Norvège en couronnes…) : le montant en euros change donc chaque année avec le taux de change.

Certaines villes ont leur propre taux (New York, Toronto, Vancouver…), et certains taux changent en cours d’année. L’application applique le bon taux selon l’escale et la date de chaque nuit.

5. Nuitées payées par la compagnie

Quand la compagnie paie ton hôtel, cette somme est un avantage : elle s’ajoute à tes revenus en case 1AJ si tu choisis les frais réels. Le montant exact figure sur l’attestation annuelle de ta compagnie. À défaut, l’application estime chaque nuitée d’après les tarifs d’hôtels connus de l’escale, et t’indique si l’estimation est fiable.

6. Trajets domicile-base

Barème kilométrique officiel (voitures thermiques, extrait) — d = distance annuelle :

• Au-delà de 40 km entre domicile et base, la distance est plafonnée à 80 km aller-retour, sauf circonstances particulières à justifier.
• Voiture 100 % électrique : +20 %. Les péages et le parking s’ajoutent au barème.
• Le nombre d’allers-retours se déduit de ton planning : l’application te le propose.

7. Repas, téléphone, internet

Repas pris hors du domicile pour le travail : on déduit la différence entre son coût (plafonné à 21,10 €) et la valeur d’un repas à la maison (5,45 €) ; sans facture, 5,45 € par repas. Les repas des jours de découcher sont déjà compris dans les indemnités d’escale. Téléphone et internet : seule la part réellement professionnelle, à justifier ; aucun taux n’est fixé par l’administration (l’application propose 30 % comme estimation, à ajuster à ton usage).

8. Autres frais réels

Entretien de l’uniforme, pièces de tenue non fournies, bagagerie, matériel, informatique, formation et licence, médical aéronautique, documentation, parking et péages, double résidence, bureau à domicile, assurance perte de licence… Chaque dépense doit être nécessaire au métier, payée par toi et non remboursée.

• Usage mixte : ne déduire que la part professionnelle (pour un bureau à domicile : surface du bureau ÷ surface du logement).
• Achat de plus de 500 € HT : il est amorti, c’est-à-dire réparti sur plusieurs années.
• Coiffeur, maquillage, cosmétiques : souvent refusés, car jugés personnels. À réserver aux exigences de présentation écrites de la compagnie.

9. Couples mariés ou pacsés

Une seule déclaration pour le foyer, mais un choix par personne : l’un peut prendre les frais réels, l’autre l’abattement de 10 %. Chaque conjoint a ses cases (1AJ / 1AK et 1BJ / 1BK).

10. Justificatifs et contrôle

L’administration peut contrôler ta déclaration pendant 3 ans. Garde ton relevé d’activité, l’attestation annuelle de ta compagnie, ton bulletin de décembre, ta carte grise et tes factures. Une dépense sans justificatif est rejetée, avec des pénalités possibles.

11. Sources officielles

• Barème des frais de mission à l’étranger — DGFiP (economie.gouv.fr).
• Barème kilométrique et frais réels des salariés — BOFiP (bofip.impots.gouv.fr).
• Livrets fiscaux des syndicats de personnels navigants (UNSA PNC, SNPNC-FO).

Ce guide est une aide à la compréhension, pas un conseil fiscal. Vérifie toujours ta déclaration sur impots.gouv.fr.